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Unfallversicherungsbeiträge und Dienstgeberabgabe für geringfügig Beschäftigte

Veröffentlichung: NÖDIS, Nr. 14/Dezember 2017 


Geringfügig beschäftigte (freie) Dienstnehmer sind in der Sozialversicherung nur unfallversichert. Als Beitragszeitraum gilt das Kalenderjahr. Dies bedeutet, dass der für das Jahr 2017 fällige Beitrag zur Unfallversicherung (UV-Beitrag) und die etwaig anfallende Dienstgeberabgabe mit der Beitragsnachweisung für Dezember bis spätestens 15.1.2018 (für Beitragskonten mit SEPA Lastschrift-Mandat bis spätestens 10.1.2018) abzurechnen sind. 

Ab Vollendung des 60. Lebensjahres ist kein UV-Beitrag mehr zu entrichten. Auf der Beitragsnachweisung sind diese Personen aber dennoch mit der Summe der allgemeinen Beitragsgrundlagen und Sonderzahlungen anzuführen (Beitragsgruppe N14u, N24u, L14u, M24u, N14o, N24o, L14o oder M24o). Die Felder "Prozentsatz" und "Gesamtbeiträge" sind in diesen Fällen mit dem Wert "0,00" zu kennzeichnen.

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Anfall der Dienstgeberabgabe (DAG)

Wird für einen Dienstgeber mehr als ein geringfügig Beschäftigter tätig, ist die Summe der monatlichen allgemeinen Beitragsgrundlagen (ohne Sonderzahlung) aller geringfügig Beschäftigten (Dienstnehmer und freie Dienstnehmer) je Kalendermonat zu ermitteln.

Übersteigt diese Summe das Eineinhalbfache der monatlichen Geringfügigkeitsgrenze (2017: € 638,55), hat der Dienstgeber - zusätzlich zum Unfallversicherungsbeitrag von 1,30 % - eine pauschalierte Dienstgeberabgabe in der Höhe von 16,40 % (Krankenversicherung 3,85 % und Pensionsversicherung 12,55 %) zu entrichten.

Beitragsgrundlage für die Dienstgeberabgabe ist die Summe aller Entgelte (einschließlich der Sonderzahlungen) nach § 49 Allgemeines Sozialversicherungsgesetz (ASVG).

Verrechnungsgruppen für die Dienstgeberabgabe

N72
17,70 %Verrechnungsgruppe für pauschalierte Dienstgeberabgabe
N6416,40 %Verrechnungsgruppe für pauschalierte Dienstgeberabgabe ohne UV-Beitrag
N7416,40 %Verrechnungsgruppe für pauschalierte Dienstgeberabgabe ab dem 60. Lebensjahr ohne UV-Beitrag


Für eine kürzer als einen Monat vereinbarte geringfügige Beschäftigung gilt:

  • Wenn nur die Unfallversicherung zu verrechnen ist, ist auf der Beitragsnachweisung die Beitragsgruppe der geringfügigen Beschäftigung zu verwenden (auch bei einem Beitrag von € 0,00, also für Personen ab Vollendung des 60. Lebensjahres).
  • Wenn auch die Dienstgeberabgabe zu verrechnen ist, ist auf der Beitragsnachweisung zusätzlich die Verrechnungsgruppe N64 anzugeben (unabhängig vom Alter des Versicherten).
  • Die Verrechnungsgruppen N72 und N74 dürfen in Zusammenhang mit einer kürzer als einen Monat vereinbarten Beschäftigung nicht verwendet werden.


Für eine nicht kürzer als einen Monat vereinbarte geringfügige Beschäftigung gilt:

  • Für Versicherte vor Vollendung des 60. Lebensjahres kommt nur die normale Beitragsgruppe zur Anwendung, wenn keine Dienstgeberabgabe anfällt, selbiges gilt auch für Versicherte ab Vollendung des 60. Lebensjahres.
  • Für Versicherte vor Vollendung des 60. Lebensjahres mit Dienstgeberabgabe gibt es zwei Möglichkeiten:
    • Verwendung der normalen Beitragsgruppe und zusätzliche Verwendung der Verrechnungsgruppe N64 oder
    •  nur Verwendung der Verrechnungsgruppe N72.
  • Für Versicherte ab Vollendung des 60. Lebensjahres mit Dienstgeberabgabe kommt nur die Verrechnungsgruppe N74 (ohne normale Beitragsgruppe) zur Anwendung.

 

 Autorin: Michaela Podgornik/NÖGKK